GmbH-oder-Einzelunternehmen-Vergleich

Beide Rechtsformen steuerlich vergleichen.

Selbstständigkeit & UnternehmenRechenjahr 2026

Eingaben & Ergebnis

Vorsteuer-Gewinn (gleich für beide Rechtsformen)Jahresgewinn vor Ertragsteuern – beim Einzelunternehmen vor ESt/GewSt, bei der GmbH vor KSt/GewSt. Damit der Vergleich fair ist, ist der Wert für beide identisch.

€

0 €250.000 €500.000 €

Gewerbesteuer-Hebesatz der GemeindeJede Gemeinde legt ihren Hebesatz selbst fest (mindestens 200 %). Voreingestellt ist der bundesweite Durchschnitt von 409 %.

Stadt-Schnellauswahl:

Ausschüttungsquote der GmbHAnteil des GmbH-Gewinns nach Steuern, der an die Gesellschafter ausgeschüttet wird. Der Rest bleibt thesauriert (in der GmbH). 100 % = voll ausschütten.

100 %

Vergleich der Steuerbelastung

Einzelunternehmen zahlt weniger

Differenz der Steuerlast: 17.464 € / Jahr zugunsten des Einzelunternehmens – bei 100.000 € Gewinn, 409 % Hebesatz und 100 % Ausschüttung.

Einzelunternehmen

31.102 €

31,10 % effektiv

Netto: 68.898 €

GmbH

48.566 €

48,57 % effektiv

Verfügbar: 51.434 €

Einordnung & Empfehlung

Bei voller Ausschüttung (100 %) trägt die GmbH die klassische Doppelbelastung: erst Körperschaft- und Gewerbesteuer auf der Gesellschaftsebene, dann Abgeltungsteuer auf die Ausschüttung. Das ergibt eine nahezu konstante Belastung von rund 48–49 %. Das Einzelunternehmen profitiert dagegen vom progressiven Einkommensteuertarif und der § 35-Anrechnung der Gewerbesteuer – und ist bei Vollausschüttung fast immer günstiger.

Faustregel: Wer den Gewinn privat zum Leben braucht (hohe Ausschüttung), fährt mit dem Einzelunternehmen meist günstiger. Wer Gewinne im Unternehmen reinvestiert oder anspart (niedrige Ausschüttung), profitiert vom Thesaurierungs-Vorteil der GmbH. Haftungsbeschränkung, Geschäftsführergehalt und Sozialversicherung sind dabei weitere – hier nicht abgebildete – Argumente.

Einzelunternehmen im Detail

1. Gewerbesteuer (mit Freibetrag 24.500 €)

Gewinn − 24.500 € Freibetrag Messbetrag (× 3,5 %)2.642,50 €

Messbetrag × 409 % Hebesatz10.807,83 €

2. Einkommensteuer (§ 32a EStG 2026, zvE = Gewinn)

Einkommensteuer vor Anrechnung30.864,00 €

− § 35-Anrechnung der Gewerbesteuer (4,0 × Messbetrag, gedeckelt)10.570,00 €

= Einkommensteuer nach Anrechnung20.294,00 €

SolidaritätszuschlagFreigrenze 20.350 € ESt nicht überschritten0,00 €

= Gesamte Steuerlast Einzelunternehmen31.101,83 €

Netto (Gewinn − Steuern), effektiver Steuersatz68.898 € · 31,10 %

GmbH im Detail

Stufe 1 – Besteuerung auf GmbH-Ebene

− Gewerbesteuer (3,5 % × 409 %, ohne Freibetrag)14.315,00 €

− Körperschaftsteuer (15 %)15.000,00 €

− Solidaritätszuschlag (5,5 % der KSt)825,00 €

= Gewinn nach Steuern69.860 €

Ausschüttung (100 %)

Ausschüttung brutto69.860,00 €

Stufe 2 – Abgeltungsteuer beim Gesellschafter

− Kapitalertragsteuer (25 %) + Soli (5,5 %)18.425,58 €

= Ausschüttung netto beim Gesellschafter51.434,43 €

= Gesamte Steuerlast GmbH48.565,58 €

Verfügbar (Netto-Ausschüttung + thesauriert), effektiv51.434 € · 48,57 %

Die GmbH hat keinen Gewerbesteuer-Freibetrag und kann die Gewerbesteuer nicht nach § 35 EStG anrechnen. Dafür bleibt der thesaurierte Gewinn allein mit der Stufe-1-Belastung (rund 30 %) – die Abgeltungsteuer entsteht erst bei Ausschüttung.

Wichtiger Hinweis & Vereinfachungen

Diese Berechnung ist eine Schätzung ohne Gewähr und ersetzt keine Steuerberatung. Der Vergleich bildet die steuerliche Grundsystematik 2026 ab, lässt aber bewusst mehrere Faktoren weg:

kein Geschäftsführergehalt: Ein GF-Gehalt mindert als Betriebsausgabe den GmbH-Gewinn und wird separat als Arbeitslohn versteuert – das kann die GmbH deutlich günstiger machen und ist hier nicht abgebildet.
keine Kirchensteuer und kein individueller Sparer-Pauschbetrag.
keine Vorsorgeaufwendungen / Sozialversicherung – beim Einzelunternehmen ist das zvE vereinfacht gleich dem Gewinn gesetzt (keine Sonderausgaben).
keine gewerbesteuerlichen Hinzurechnungen/Kürzungen (§ 8, § 9 GewStG) und keine Verlustvorträge.
Beim Einzelunternehmen wird der Splittingtarif nicht berücksichtigt (Grundtarif, Einzelveranlagung).

Für eine verbindliche, auf Ihre Situation zugeschnittene Entscheidung wenden Sie sich an einen Steuerberater.

Quellen & Rechtsgrundlagen (Stand: 2026)

§ 32a EStG – Einkommensteuertarif (Grundtarif 2026)§ 35 EStG – Anrechnung der Gewerbesteuer (4,0 × Messbetrag)§ 11 GewStG – Steuermesszahl & Freibetrag 24.500 €§ 23 KStG – Körperschaftsteuersatz (15 %)§ 32d EStG – Abgeltungsteuer (25 %) auf Kapitalerträge § 4 SolZG – Solidaritätszuschlag (5,5 %)

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Womit diese Rechnung arbeitet

Rechnet mit den Steuersätzen, Freibeträgen und Grenzen des Jahres 2026; individuelle Gestaltungen und Betriebsbesonderheiten sind nicht berücksichtigt. Das Ergebnis ist eine Näherung und keine Beratung.

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